Zorganizowanie siłowni w siedzibie pracodawcy

Jedną z pozapłacowych form zachęty pracowników do pozostania z pracodawcą czy uatrakcyjnienia oferty spędzania czasu po pracy jest możliwość zorganizowania w jego siedzibie siłowni z dostępem do sprzętu treningowego. Stworzenie takiego zaplecza sportowego sprzyja także utrzymaniu zdrowia pracowników i podnoszeniu ich kondycji fizycznej, co przekłada się ostatecznie na dyspozycyjność zawodową i zaangażowanie w świadczenie pracy.

fot. unsplash

W zależności od wyboru formy świadczeń na rzecz pracowników wydatki na cele sportowe pracodawca będzie mógł zaliczyć do kosztów uzyskania przychodu po spełnieniu odpowiednich kryteriów.

Na co zwrócić uwagę?

W dotychczasowych interpretacjach organów podatkowych można znaleźć zazwyczaj zapytania dotyczące zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów wydatków poniesionych na karnety na siłownię oferowane przez podmioty zewnętrzne i innych świadczeń sportowych poniesionych na rzecz pracowników. W przypadku zorganizowania siłowni przez samego pracodawcę wydatki na ten cel także mogą zostać zaliczone do takich kosztów. W szczególności do kosztów uzyskania przychodu można zaliczyć wydatki na: dostosowanie pomieszczeń poprzez ich malowanie, zakup oświetlenia, sprzętu do ćwiczeń. Warto jednak zwrócić uwagę na to, że samo poniesienie kosztów przez pracodawcę nie wystarczy do zakwalifikowania danego wydatku do kosztów uzyskania przychodów. Wydatek musi spełniać ponadto kryteria: definitywności, pozostawać w związku z prowadzoną działalnością oraz być poniesiony w celu uzyskania, zachowania lub zabezpieczenia przychodów lub mieć wpływ na wielkość osiągniętych przychodów. Poza tym warunkiem zaliczenia do wspomnianych kosztów jest właściwe udokumentowanie poniesienia wydatku oraz to, że wydatek nie może znajdować się w grupie wydatków, których zgodnie z art. 16 ust. 1 ustawy o CIT nie uważa się za koszty uzyskania przychodów.

Stan faktyczny z interpretacji

Stan faktyczny we wniosku o interpretację dotyczył zdarzenia przyszłego. W ramach działań polegających na pozyskaniu nowych i utrzymaniu dotychczasowych pracowników pracodawca chciał zorganizować w jednym z budynków fabryki siłownię dla pracowników, z której mogliby oni korzystać nieodpłatnie. W związku z planowaną inwestycją pracodawca miał ponieść wydatki związane z przystosowaniem pomieszczeń fabryki do tej funkcji, takich jak malowanie, montaż oświetlenia i wyposażenie ich w odpowiedni sprzęt do ćwiczeń ‒ maszyny treningowe, hantle czy maty. Pracodawca miał także ponosić koszty zatrudnienia trenera personalnego, który przeprowadza wstępne szkolenia z obsługi sprzętu dla nowych użytkowników siłowni ze względu na przepisy BHP.

Uzasadnienie organizacji siłowni

Siłownia według pracodawcy miała sprzyjać integracji pracowników, a także utrzymaniu ich zdrowia i kondycji fizycznej. „Zdaniem Wnioskodawcy, wydatki na siłownię dla pracowników mieszczą się w kategorii kosztów pracowniczych i spełniają kryteria do uznania ich za koszty uzyskania przychodu. Nie ulega bowiem wątpliwości, że zostały one poniesione w trosce o obecnych oraz w celu pozyskania nowych pracowników. Jak wskazano w opisie stanu faktycznego zdarzenia przyszłego, organizacja siłowni dla pracowników w zakładzie pracy pozytywnie wyróżnia Wnioskodawcę na lokalnym rynku pracy. Tym samym zwiększa przywiązanie pracowników do pracodawcy oraz umożliwia pozyskanie nowych członków załogi. Co więcej, pracownicy korzystając wspólnie z siłowni, mają okazję do integracji, co pozytywnie wpływa na komunikację wewnątrz firmy i przekłada się na zwiększenie efektywności i jakości pracy. Nie bez znaczenia jest również fakt, że korzystanie z siłowni wpływa pozytywnie na zdrowie pracowników, a w konsekwencji na ograniczenie ich absencji”. Uzasadniając cel stworzenia siłowni, pracodawca wskazał przede wszystkim na chęć odróżnienia się na rynku pracy od innych pracodawców, a także na troskę o obecnych i nowych pracowników. Ponadto pracodawca podkreślił, że wskazane przesłanki przemawiające za utworzeniem siłowni przyczynią się pośrednio do zwiększenia osiąganych przez niego przychodów.

Czy wydatki na siłownię będą stanowiły koszty uzyskania przychodów pracodawcy?

W związku ze złożonym wnioskiem wnioskodawca zadał Dyrektorowi Krajowej Informacji Skarbowej pytanie: Czy wskazane w opisie stanu faktycznego/zdarzenia przyszłego wydatki związane ze zorganizowaniem siłowni dla pracowników stanowią koszty uzyskania przychodów Spółki? Zdaniem wnioskodawcy ww. wydatki można będzie zaliczyć do kosztów uzyskania przychodu w przypadku ich poniesienia.

Warunki zaliczenia wydatków do kosztów uzyskania przychodu

Ugruntowana praktyka organów podatkowych dotycząca zaliczenia wydatków do kosztów uzyskania przychodu pokazuje, że w celu takiej kwalifikacji wydatki poniesione na siłownię muszą spełniać poniższe warunki:

– zostały poniesione przez podatnika, tj. w ostatecznym rozrachunku wydatek ten musi zostać pokryty z zasobów majątkowych podatnika (nie stanowią kosztu uzyskania przychodu podatnika wydatki, które zostały poniesione na działalność podatnika przez osoby inne niż podatnik),
– są definitywne (rzeczywiste), tj. wartość poniesionych wydatków nie została podatnikowi w jakikolwiek sposób zwrócona,
– pozostają w związku z prowadzoną przez podatnika działalnością gospodarczą,
– zostały poniesione w celu uzyskania, zachowania lub zabezpieczenia przychodów lub mogą mieć wpływ na wielkość osiągniętych przychodów,
– zostały właściwie udokumentowane, nie znajdują się w grupie wydatków, których zgodnie z art. 16 ust. 1 ustawy o CIT nie uważa się za koszty uzyskania przychodów.

Niespełnienie któregokolwiek z warunków będzie skutkować tym, że wydatek nie zostanie zaliczony do kosztów uzyskania przychodu. Przed dokonaniem inwestycji zasadne będzie więc kierowanie się wymienionymi kryteriami.

Dotychczasowa praktyka organów podatkowych

Dotychczasowa praktyka organów podatkowych w zakresie interpretacji dotyczących zakupu karnetów czy wydatków poniesionych z tytułu zakupu świadczeń sportowych dla pracowników przemawia za uznaniem poniesionych wydatków za koszty uzyskania przychodu, np. interpretacja Dyrektora Izby Skarbowej w Katowicach z 24 czerwca 2016 r. sygn. IBPB-1-3/4510-398/16/A, interpretacja indywidualna z 4 grudnia 2015 r. sygn. ILPB3/4510-1-427/15-5/JG Dyrektora Izby Skarbowej w Poznaniu oraz interpretacja indywidualna z 24 lipca 2015 r. sygn. IBPB-1-2/4510-121/15/BD Dyrektora Izby Skarbowej w Katowicach. Wydatki poniesione przez pracodawcę na zorganizowanie siłowni będą więc mogły być uznane za koszty uzyskania przychodu po spełnieniu wspomnianych wyżej kryteriów.

Podsumowanie

Pracodawca może podjąć decyzję o sfinansowaniu zakupu karnetu na siłownię pracownikowi, który to wydatek będzie mniejszy niż koszt stworzenia zaplecza sportowego dla pracownika w postaci własnej siłowni. Należy pamiętać, że oba z wydatków przyczynią się do utrzymania kondycji fizycznej pracownika. Siłownia w miejscu pracy pozwoli uniknąć dojazdów do podmiotów oferujących takie usługi. Przy organizacji siłowni w miejscu pracy pracodawca nie będzie w przyszłości zmuszony ponosić wydatków na jednorazowe karnety. Pracownik nie będzie korzystał wtedy z zewnętrznego zaplecza sportowego, ale stałego, pozostawionego przez pracodawcę do dyspozycji pracownikom. Wydatki poniesione zarówno na karnety, jak i na stworzenie siłowni będą mogły zostać zaliczone do kosztów uzyskania przychodu, oczywiście po spełnieniu przez niego odpowiednich kryteriów.

Podstawa opracowania:

Interpretacja 0111-KDIB1-3.4010.314.2017.1.MBD z 25-10-2017 Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej.

Anna Słowińska
prawnik, prezes zarządu Fundacji Lepsze Prawa Człowieka

Najważniejsze w moich opowieściach są relacje między ludźmi!

Tomek Michniewicz

Pobierz wydanie 10/2019

Zobacz również

Profilaktyczna opieka zdrowotna

Ochrona zdrowia pracowników ma istotne znaczenie dla funkcjonowania pracodawcy. Dlatego w interesie pracodawcy leży dbałość o zdrowie pracowników. Wyrazem tej dbałości może być pozostawienie do dyspozycji pracowników możliwości skorzystania z pakietów medycznych obejmujących profilaktyczną opiekę zdrowotną.

Strajk a wynagrodzenie za pracę i benefity

Wynagrodzenie za pracę jest przeważnie rozpatrywane jako podstawowe uprawnienie pracownika, nierozerwalnie związane ze świadczeniem pracy, stanowiąc jego odpowiedni ekwiwalent i przeciwwagę. Może jednak dojść do sytuacji, w której pracodawca nie będzie miał obowiązku wypłaty wynagrodzenia, pracownik zaś nie będzie mógł skutecznie temu przeciwdziałać.

Dwie instytucje

Badania przeprowadzone we wrześniu 2017 r. roku przez Kantar TNS „Czy pieniądze szczęścia nie dają?” pokazują, że Polacy najwyżej cenią sobie wynagrodzenie i jest ono wskazywane jako czynnik decydujący przy zmianie zatrudnienia. Wśród innych aspektów mogących mieć znaczenie dla takiej decyzji znalazły się świadczenia pozafinansowe.

Ta strona wykorzystuje pliki cookies (niewielkie pliki tekstowe przechowywane przez przeglądarkę internetową na urządzeniu użytkownika) m.in. do analizy statystycznej ruchu, dopasowania wyglądu i treści strony do indywidualnych potrzeb użytkownika. Pozostawiając w ustawieniach przeglądarki włączoną obsługę plików cookies wyrażasz zgodę na ich użycie. Jeśli nie zgadzasz się na wykorzystanie plików cookies zmień ustawienia swojej przeglądarki. Więcej znajdziesz w Polityce Prywatności.