Elektroniczne karty rabatowe

Pracodawca, chcąc zwiększyć atrakcyjność zatrudnienia, zamierzał udostępnić pracownikom oraz członkom ich rodzin karty paliwowe wraz z elektronicznymi kartami rabatowymi. Dzięki nim mieli zyskać możliwość korzystania z zakupu paliwa z ustalonym rabatem. Jednak co do skutków podatkowych popadł w wątpliwość, z którą zwrócił się w 2017 roku po interpretację do organu podatkowego. Ten zaś uznał stanowisko pracodawcy w zakresie neutralności podatkowej kart rabatowych za prawidłowe.

fot. istockphoto

Warto zwrócić uwagę, że w pewnych sytuacjach przewidzianych przez prawo podatkowe jako pracodawca możesz zaniechać pobrania podatku i odprowadzenia zaliczki na podatek dochodowy pracownika. Tak też może być w przypadku elektronicznych kart rabatowych, dla których trudno jest określić wartość świadczenia, gdy zdecydujesz się je oddać do dyspozycji pracowników i/lub członków ich rodzin. W poniższej interpretacji podatkowej wnioskodawca uważał, że nie można przewidzieć, czy pracownicy będą korzystać z elektronicznych kart rabatowych, które były oferowane im do kart paliwowych, a co za tym idzie, nie sposób potraktować tych kart jako przychodu po stronie pracowników. Zauważ, że na gruncie przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych fundamentalną zasadą jest bowiem zindywidualizowany obowiązek podatkowy oraz indywidualnie określony podatek wynikający z obowiązujących przepisów podatkowych. Należy nadmienić, że rzadko zdarza się, aby benefity paliwowe wraz z kartami rabatowymi obejmowały także członków rodzin pracowników, jak to wynikało z interpretacji podatkowej. Warto jednak pokusić się o takie rozwiązanie, ponieważ może ono dodatkowo zwiększyć atrakcyjność zatrudnienia u danego pracodawcy i zatrzymać pracowników na dłużej.

Stan faktyczny z interpretacji

Z przedstawionej interpretacji indywidualnej wydanej przez Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie wynikało, że wnioskodawca przeprowadzał przetarg na zakup paliwa dokonywany w formie kart paliwowych umożliwiających tankowanie pojazdów zarówno jego floty, jak i spółek z nim powiązanych. W trakcie rozmów z kontrahentami wnioskodawca wynegocjował z jednym z nich uzyskanie elektronicznych kart rabatowych dla pracowników wnioskodawcy i członków ich rodzin. Na podstawie kart rabatowych pracownicy, zdaniem wnioskodawcy, oraz członkowie ich rodzin będą mogli tankować paliwo na stacjach spółki paliwowej z rabatem. Zwracający się o uzyskanie interpretacji podatkowej zamierzał ponadto przekazać swoim pracownikom uzyskane od spółki paliwowej karty rabatowe, dzięki czemu pracownicy ci oraz członkowie rodzin będą mieli możliwość korzystania z zakupu paliwa z rabatem. W ten sposób wnioskodawca będzie chciał zwiększyć atrakcyjność zatrudnienia pracowników, co przełoży się na dobrą atmosferę w zakładzie pracy oraz jego pozytywne postrzeganie. We wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej wnioskodawca oświadczył, że karty rabatowe „uzyskał” poprzez zakupienie ich od spółki paliwowej za symboliczną kwotę1 zł, która to opłata miała charakter jednorazowy.

Skorzystanie z rabatu na zakup paliwa

Zdaniem wnioskodawcy w opisanym stanie faktycznym wniosku, nie będzie on zobowiązany w stosunku do swoich pracowników i członków ich rodzin do obliczenia i pobrania zaliczki na podatek dochodowy od osób fizycznych oraz do wystawienia stosownych informacji podatkowych dla członków rodzin pracowników. Według niego możliwość skorzystania z rabatu na zakup paliwa jest bowiem neutralna podatkowo. Wynika to z art. 9 ust.1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, gdzie opodatkowaniu podatkiem dochodowym podlegają wszelkiego rodzaju dochody, z wyjątkiem dochodów wymienionych w art. 21, 52, 52a i 52c oraz dochodów, od których na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku.

Brak możliwości kwalifikacji kartrabatowych

W świetle powyższego wnioskodawca uważał, że kluczowe dla sytuacji podatnika w zakresie zaniechania poboru zaliczki na podatek dochodowy znaczenie miała także niemożność zakwalifikowania kart rabatowych do przychodów ze stosunku pracy. Wynikało to z faktu, że z kart rabatowych będą mogli korzystać członkowie rodziny pracowników, co przesądza o nieograniczonym kręgu osób potencjalnie korzystających z karty rabatowej. W świetle art. 12 ust. 1 oraz ust. 4 przedmiotowej ustawy nie sposób zatem zakwalifikować możliwości korzystania z kart rabatowych udostępnionych przez pracodawcę za przychody ze stosunku pracy, skoro karty są przekazywane zarówno pracownikom wnioskodawcy, jak i członkom ich rodzin.

Artykuł dostępny tylko dla prenumeratorów!

Zaloguj się, załóż konto, zamów bezpłatną prenumeratę
i miej dostęp do wszystkich materiałów na www.miesiecznik-benefit.pl

Masz już subskrypcję? Zaloguj się!


Co otrzymasz będąc naszym czytelnikiem?

  • Bezpłatny dostęp do wszystkich materiałów publikowanych na łamach Miesięcznika „Benefit”
  • Bezpłatny dostęp do wszystkich archiwalnych wydań

Dowiedz się więcej o prenumeracie

Anna Słowińska
prawnik, prezes zarządu Fundacji Lepsze Prawa Człowieka

Równowaga w pracy jest najważniejsza. Ważne, aby umiejętnie organizować prywatny czas.

Michel Moran

Pobierz wydanie 02/2020

Zobacz również

Ta strona wykorzystuje pliki cookies (niewielkie pliki tekstowe przechowywane przez przeglądarkę internetową na urządzeniu użytkownika) m.in. do analizy statystycznej ruchu, dopasowania wyglądu i treści strony do indywidualnych potrzeb użytkownika. Pozostawiając w ustawieniach przeglądarki włączoną obsługę plików cookies wyrażasz zgodę na ich użycie. Jeśli nie zgadzasz się na wykorzystanie plików cookies zmień ustawienia swojej przeglądarki. Więcej znajdziesz w Polityce Prywatności.